(一)己注冊會計師負責對F公司2×10年度財務報表進行審計。在業務承接和制定審計計劃過程中，己注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。

1.已注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業務活動，下列活動中屬于初步業務活動 的有( )。

A.針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序

B.評價遵守職業道德規范的情況

C.詳細了解F公司及其環境

D.就審計業務約定條款達成一致意見

2.下列不屬于己注冊會計師在簽訂業務約定書之前應做的工作的有( )。

A.了解F公司的財務狀況、生產情況、內部控制等

B.了解上年度財務報表審計的情況，包括事務所的名稱、審計報告的意見類型等

C.商談審計收費，約定按審計后資產的5‰收取

D.明確F公司應協助的工作，包括審計結束后與客戶管理人員在某名勝風景區召開審計工作總結交流會的議程和游覽行程

3.計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，下列各項屬于總體審計策略內容的有( )。

A.向具體審計領域調配的資源，包括向高風險領域分派有適當經驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作

B.向具體審計領域分配資源的數量，包括派送的項目組成員的數量，對其他注冊會計師工作的復核范圍，對高風險領域安排的審計時間預算

C.何時調配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調配

D.如何管理、指導、監督這些資源的利用，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目負責人和經理如何進行復核

4.己注冊會計師執行的下列程序中，屬于具體審計計劃內容的有( )。

A.了解F公司及其環境，識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險

B.依據風險評估的結果，確定計劃實施的控制測試、實質性程序的性質、時間和范圍

C.確定F公司財務報表審計范圍

D.針對F公司存在的關聯方、持續經營等特定項目所執行的審計程序的性質、時間和范圍

(二)ABC會計師事務所接受G公司委托，負責審計G公司2×10年度的財務報表，庚注冊會計師擔任項目負責人。在審計過程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

5.庚注冊會計師正在考慮在審計完成階段使用分析程序的目的、方法和作用。以下有關對已審財務報表實施分析程序的各種說法中，恰當的有( )。

A.對已審財務報表實施分析程序的技術、方法與對未審財務報表實施的分析程序相同

B.如果識別出以前未識別的重大錯報風險，應重新考慮重大錯報風險的評估是否適當

C.確定經審計調整后的財務報表整體是否與對G公司的了解一致，是否具有合理性

D.根據分析程序形成的結果。評價此前計劃實施的審計程序是否充分、是否有必要追加審計程序

6.在審查應付賬款時，注冊會計師決定結合G公司的實際情況，選擇適當的方法對應付賬款實施實質性分析程序。下列實質性分析程序中，庚注冊會計師可以選擇實施的有( )。A.將本期期末應付賬款余額與上期期末進行比較，分析波動的原因

B.根據存貨、營業收入、營業成本的增減變動幅度，判斷應付賬款增減變動的合理性

C.將本期各月應付賬款余額進行比較，分析變動的趨勢是否正常

D.計算應付賬款對存貨以及對流動負債的比率，并與以前期間對比分析

7.注冊會計師在對財務報表總體的合理性實施分析程序時，如果識別出以前未識別的重大.錯報風險，注冊會計師應當( )。

A.重新考慮全部或部分認定的風險評估是否恰當

B.重新評價之前計劃的審計程序是否充分

C.重新考慮是否解除業務約定

D.考慮是否有必要追加審計程序

(三)ABC會計師事務所的辛注冊會計師接受H公司委托，負責審計H公司2×10年度的財務報表，在了解被審計單位內部控制的過程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

8.下列關于內部控制的說法中，正確的有( )。

A.注冊會計師對內部控制的了解不能代替其對內部控制運行有效性的測試程序

B.一般情況下，注冊會計師對內部控制的了解，主要是評價內部控制的設計和確定內部控制是否執行

C.內部控制的自動化成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項時可能比人工控制更為適當

D.與審計相關的控制，包括H公司為實現財務報告可靠性目標設計和實施的控制

9.注冊會計師應當運用職業判斷，考慮一項控制單獨或連同其他控制是否與評估的重大錯報風險以及針對評估的風險設計和實施的進一步審計程序有關。在運用職業判斷時，注冊會計師應當考慮的因素包括( )。

A.被審計單位業務的性質，包括組織結構和所有權特征

B.被審計單位經營的多樣性和復雜性

C.內部控制的情況和適用的要素

D.一項特定控制(單獨或連同其他控制)是否以及如何防止或發現并糾止重大錯報

10.內部控制存在固有限制性，無論如何設計和執行，只能對財務報告的可靠性提供合理保證，內部控制存在的固有局限性，主要包括( )。

A.對于不經常發生或未預計到的業務，不設置內部控制

B.招聘不到合適的人員行使內部控制職能

C.在決策時人為判斷可能出現錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效

D.由于兩個或更多的人員進行串通或管理層不當地凌駕于內部控制之上而被規避 (四)壬注冊會計師負責對I公司2×10年度財務報表實施審計。在對存貨實施審計的過程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

11.在對I公司存貨項目進行了解后獲知，存在一批委托甲公司代為保管的C材料，壬注冊會計師在制定存貨監盤計劃時應當( )。

A.將C材料納入存貨的監盤范圍

B.利用I公司的賬簿記錄確認C材料的賬面價值

C.向甲公司實施函證

D.如果C材料的金額占流動資產的比例較大，壬注冊會計師應當考慮實施存貨監盤或 利用其他注冊會計師的工作

12.在制定存貨監盤計劃時，以下各項中屬于注冊會計師應考慮的事項有( )。

A.存貨盤點的時間安排

B.存貨的存放地點(包括不同存放地點的存貨的重要性和重大錯報風險)

C.被審計單位是否一貫采用永續盤存制

D.是否需要專家協助

13.壬注冊會計師在執行監盤程序時，下列做法恰當的有( )。

A.注冊會計師應當觀察管理層制訂的盤點程序的執行情況，以獲取有關存貨真實存在的審計證據

B.對于監盤中存貨的截止測試，注冊會計師通?？捎^察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執行截止測試

C.在抽盤已盤點的存貨時，壬注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性

D.注冊會計師應當把所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來，以便進一步追查這些存貨的處置情況以及為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據

14.壬注冊會計師在實施監盤的過程中，有關做法恰當的有( )。

A.在I公司盤點存貨前，壬注冊會計師應觀察盤點現場

B.由于通過抽盤發現了一些差異，因此直接建議I公司對存貨重新盤點

C.由于通過抽盤發現了一些差異，壬注冊會計師應當查明原因，考慮增加檢查的范圍

D.如果需要重新盤點，其范圍可以限于某一特殊領域的存貨或特定盤點小組

(五)癸注冊會計師負責對J公司2×10年度財務報表進行審計，癸注冊會計師遇到下列有關舞弊的問題，請代為做出正確的專業判斷。

15.針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險，注冊會計師應當確定的總體應對措施包括( )。

A.評價J公司對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告

B.考慮人員的適當分派和督導

C.在選擇進一步審計程序的性質、時間和范圍時，增加審計程序的不可預見性

D.改變實質性程序的時間，在期末或者接近期末實施實質性程序

16.下列與虛假報告相關的舞弊風險因素中，屬于舞弊的“動機或壓力”因素的有( )。A.管理層為滿足外部預期而承受過度的壓力

B.內部控制存在缺陷

C.管理層態度不端

D.J公司財務穩定性受到不利經濟環境的威脅

17.為應對J公司在存貨項目中可能存在的舞弊，注冊會計師應實施一些針對性的應對措施，下列程序中恰當的有( )。

A.由于存放地點比較分散，因此進行存貨監盤時，分別在不同日期進行監盤

B.檢查被審計單位的存貨記錄，判斷需要在被審計單位盤點過程中(或結束后)特別重視的存貨項目或存貨存放地點

C.按照存貨的等級或類別、存放地點或其他標準分類，將存貨的當期數量與上期進行比較，或將盤點數量與存貨記錄進行比較

D.在觀察存貨盤點過程中結合實施其他程序，并利用專家工作

18.管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。癸注冊會計師擬測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的調整是否適當，其主要的程序包括( )。A.向參與財務報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調整相關的不恰當或異常的活動

B.選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調整

C.考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調整

D.追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設

(六)ABC會計師事務所承接了K公司2×10年度財務報表審計業務，在審計過程中，遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。

19.ABC會計師事務所于2×11年2月25日完成審計工作，在此期間發現了下列有關會計估計的期后事項，屬于第一類期后事項的有( )。

A.2×10年12月25日發生的一項未決訴訟，確認預計負債200萬元，2×11年1月24日終審判決

B.2×10年12月31日針對一筆逾期2年的應收賬款——L公司按照10%計提了壞賬準備，2×11年2月10日，L公司因長期經營不善破產，沒有收回任何款項

C.2×10年12月31日針對一筆逾期2年的應收賬款——Z公司按照10%計提了壞賬準備，2×11年2月26日，2公司發生火災被迫破產，沒有收回任何款項

D.2×10年12月25日發生一項未決訴訟，無法合理估計賠償金額，2×11年1月24日終審判決

20.注冊會計師為發現審計年度必須弄清的期后事項，應向K公司管理層詢問，詢問的內容應包括( )。

A.是否發生新的擔?；虺兄Z

B.對未來事項或協議的財務承諾

C.是否計劃出售或購進資產

D.是否已發生或可能發生影響會計政策適當性的事項


江蘇農信社招聘網 參考答案解析

 

1.ABD

【解析】詳細了解被審計單位及其環境是在審計開始后，實施風險評估程序時進行的，不屬于計劃審計工作前需要開展的初步業務活動的內容。

Z.ACD

【解析】選項A屬于被審計單位的具體情況，是在接受委托后應了解的內容，不屬于在簽訂業務約定書之前注冊會計師應做的工作;選項CD均違反了職業道德的相關規定。

3.ABCD

【解析】選項ABCD均屬于總體審計策略中應當考慮的事項。對于這個內容考生應當進行適當記憶。

4.ABD

【解析】具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。選項C，確定審計范圍是總體審計策略中包含的內容。

5.ABCD

6.ABD

【解析】對資產、負債類賬戶而言，由于是時點賬戶，其年末余額并不來自于各月月末余額，因此實質性分析程序的內容一般不包括本期各月月末余額的比較。

7.ABD

【解析】在終結審計前，如果通過分析程序發現未識別出的重大錯報風險，注冊會計師一般不會考慮解除業務約定，而是考慮修改審計計劃、追加審計程序來降低審計風險。

8.ABD

【解析】內部控制的人工成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項時比自動化成分更為適當，所以選項C不正確。

9.ABCD

【解析】注冊會計師應當考慮的因素包括：(1)重要性;(2)相關風險的重要程度;(3)被審計單位的規模;(4)被審計單位業務的性質，包括組織結構和所有權特征;(5)被審計單位經營的多樣性和復雜性;(6)適用的法律法規;(7)內部控制的情況和適用的要素;(8)作為內部控制組成部分的系統(包括使用服務機構)的性質和復雜性;(9)一項特定控制(單獨或連同其他控制)是否以及如何防止或發現并糾止重大錯報。

10.CD

【解析】內部控制實現目標的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括：(1)在決策時人為判斷可能出現錯誤和因人為失誤而導致內部控制失效。(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當地凌駕于內部控制之上而被規避。其他兩個選項雖然也會影響內部控制的效果，但并非內部控制的固有局限性。

11.ACD

【解析】不應當僅僅利用被審計單位的賬簿記錄確認該材料的賬面價值，應當實施函證、監盤或是利用其他注冊會計師的工作，故選項B不正確。

12.ABCD

【解析】以上四個選項均是注冊會計師編制存貨監盤計劃時應考慮的事項。

13.BCD

【解析】選項A，注冊會計師觀察管理層制訂的盤點程序(如對盤點時及其前后的存貨移動的控制程序)的執行情況，有助于注冊會計師獲取有關管理層指令和程序是否得到適當設計和執行的審計證據。

14 ACD

【解析】如果注冊會計師通過檢查發現了一些差異，注冊會計師一方面應當查明原因，另一方面應當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下擴大檢查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計單位重新盤點。題目中所描述的情況，還不足以使其要求l公司重新盤點。

15.ABC

【解析】改變實質性程序的時間，在期末或者接近期末實施實質性程序屬于針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險的應對措施，因此選項D不正確。

16.AD

【解析】選項8屬于舞弊風險因素中的“機會”;選項C屬于舞弊風險因素中的“借口”因素。

17.BCD

【解析】對于存放地點比較分散的存貨，比較好的針對性措施是在同一天對所有存放地點實施存貨監盤，而不是在不同的日期進行監盤，因此選項A不正確。

18.ABC

【解析】追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設目的是“復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險”，與題目的要求不同。因此選項D不正確。

19.ABD

【解析】選項c屬于第二類期后事項。

20.ACD

【解析】選項8屬于對或有事項的詢問內容，而不是向被審計單位管理層詢問的期后事項的內容。